جرم فرار مالیاتی

در بسیاری از کشورها، شهروندان با پرداخت مالیات، برای دولت منبع اصلی درآمد فراهم می‌کنند.
در کشورمان نیز، قوانین مالیاتی انواعی از مالیات، از جمله مالیات مستقیم و غیرمستقیم، را تعیین کرده است و همه مالکین یا شهروندان مشمول قوانین می‌بایست در زمان مقرر، اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل و مالیات را پرداخت کنند.
این مالیات‌ها، که عموماً برای هزینه‌های عمومی استفاده می‌شوند، زمینه‌ساز رشد، پیشرفت و آبادانی کشور خواهند شد.

بر اساس مقررات مالیاتی، در بعضی موارد، عدم پرداخت مالیات به عنوان یک رفتار غیرقانونی محسوب می‌شود و با عنوان جرم فرار مالیاتی شناخته می‌شود.
هرگاه شرایط لازم برای اثبات جرم فرار مالیاتی ایجاد شود، مجازات متعلقه بر روی فرد اعمال خواهد شد.
اما چیستی جرم فرار مالیاتی و انواع آن چیست؟

با توجه به این مناسبت و در ادامه این مقاله، ابتدا به توضیح مفهوم "اختلاس مالیاتی" به عنوان یک "جرم" می‌پردازیم.
سپس انواع اختلاس‌های مالیاتی را مورد بررسی قرار می‌دهیم.
در ادامه، مجازات این جرم را بر اساس قوانین توضیح می‌دهیم و در نهایت، سامانه گزارش جرم اختلاس مالیاتی را به طور خلاصه معرفی می‌نماییم.

جرم فرار مالیاتی چیست

پرداخت مالیات بر اساس قانون برای هر شهروندی الزامی است.
نوع مالیاتی که باید پرداخت شود ممکن است مستقیم یا غیر مستقیم باشد و این باعث میشود روش پرداخت آن متفاوت باشد.
مالیات های غیر مستقیم مانند مالیات بر ارزش افزوده در هنگام خرید کالاها و خدمات از مصرف کنندگان دریافت میشود و نیازی به پرداخت جداگانه ندارد.
اما در مورد مالیات های مستقیم، پرداخت آن الزامی و اجباری است.

افرادی که در قانون مالیات های مستقیم مالیات پرداخت کردند ، موظف به پرداخت مالیات هستند؛ اما گاهی اوقات برخی از شهروندان با استفاده از روش های مختلف، مسئولیت پرداخت مالیات را نادیده می‌گیرند و در نتیجه، ممکن است وقوع جرایم مالیاتی شاهد باشیم که البته در برخی موارد ممکن است برای آنها مجازات و تعقیب جزایی مترتب شود.

بسیاری از افراد ممکن است با مفهوم جرم فرار مالیاتی آشنا باشند.
این عبارت به انواع روش‌های فرار مالیاتی اشاره دارد که به وقوع جرم فرار مالیاتی می‌انجامد.
اما برای جلوگیری از اعمال مجازات در ارتکاب جرم فرار مالیاتی، بهتر است به‌طور مفصل به این مسئله پرداخته شود که کرایه است جرم فرار مالیاتی چیست؟

به طور کلی، فرار مالیاتی به معنای استفاده از راه‌ها و روش‌هایی است که در نظر قانون قابل قبول به نظر می‌رسند، برای اینکه فردی که قانوناً موظف است مالیات بپردازد، بتواند از پرداخت مالیات خود دست بکشد یا به میزان کمتری نسبت به تعهداتش مالیات پرداخت کند.
فرار مالیاتی یک جرم است و مجازات قانونی آن در قوانین مالیات مستقیم ذکر شده است.
ماده ۲۰۱ این قانون به شرح زیر جرم فرار مالیاتی را تعریف می‌کند:توجه: متن زیر دارای تاگ HTML است.

فرار مالیاتی: از ورشکستگی تا شبیه‌سازی خسارت، هرگونه تخلف یا اظهارات نادرست در قبال ورشکستگی یا شبیه‌سازی خسارت، گمراه سازی در انتقال دارایی‌ها به عهده داشتن دیگران، نقل و انتقالات تعهدات و اموال در راستای فرار مالیاتی، عدم اظهار درآمد یا مجموعه معاملات، تحریم، تغییر هویت، خودکشی اوراق بهادار، ارزش گذاری صحیح و تفویض مالکیت برای هدف فرار مالیاتی.

هر زمانی که فردی به منظور تقلب در پرداخت مالیات، با قصد فرار از پرداخت آن، با اعتماد به ترازنامه، حساب سود و زیان و دفاتر، اسناد و مدارکی که برای تعیین مالیات به کار می‌روند و به نحوی مغایر واقعیت تهیه و تنظیم شده‌اند، اطلاعات خود را گزارش دهد و یا در تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان سه سال متوالی تمامیاً امتناع کند، به جز جریمه‌ها و مجازات‌های مربوطه در قانون مالیات مستقیم، از تمامی تخفیفات و معافیت‌های مالیاتی نیز محروم خواهد شد.

بنابراین، خلاصه‌ی مطلب بیان شده این است که فعل غیرقانونی مرتبط با عدم پرداخت مالیات یا عدم تنظیم و ارائه اظهارنامه‌ی مالیاتی به جرم فرار مالیاتی معروف است.
واجدین این جرم، با بهره‌گیری از روش‌های مختلف، میزان مالیات خود را پرداخت نمی‌کنند یا اظهارنامه‌ی مالیاتی خود را تهیه و ارائه نمی‌دهند.
اما نکته‌ی مهمی که باید به آن توجه کرد، این است که جرم فرار مالیاتی متضمن قصد فرار از پرداخت مالیات می‌شود و افراد واجد این جرم باید در این خصوص آگاهی داشته و تصمیم به عمل فراری داشته باشند؛ در غیراینصورت، جرم فرار مالیاتی به وقوع نخواهد پیوست.

به همین دلیل، دو عامل اساسی برای ارتکاب "جرم فرار مالیاتی" وجود علم و عمد است و در صورت عدم رعایت این دو عامل، "مجازات جرم فرار مالیاتی" قابل اعمال نخواهد بود.
در ادامه، انواع فرار مالیاتی و مجازات‌های مرتبط با آن را بررسی خواهیم کرد.

انواع فرار مالیاتی

در قسمت قبل، مفهوم "جرم فرار مالیاتی" را توضیح داده بودیم.
همانطور که ذکر شد، در قانون مالیات های مستقیم، در شرایط خاص، افراد ممکن است از پرداخت مالیات ها فرار کنند و در نتیجه با مجازات جرم فرار مالیاتی مواجه شوند.
اما سؤالی که در این قسمت قصد داریم مورد بررسی قرار دهیم، این است که چه انواع و اقسامی از جرم فرار مالیاتی وجود دارد و به عبارت دیگر، چه اقسام فرار مالیاتی وجود دارد؟

با توجه به ماده‌ی ۲۰۱ قانون مذکور، جرمهای فرار مالیاتی به دو شکل رخ می‌دهند.
شکل اول فرار مالیاتی زمانی اتفاق می‌افتد که شخص مرتکب، با هدف تقلب و قصد، از اسناد و مدارکی استفاده کند که به طور ناقص یا غلط تنظیم شده‌اند.
این اقدام به طور معمول تأثیری در تعیین میزان مالیات دارد و معمولاً منجر به پرداخت کمتری از مالیات مورد نیاز می‌شود.
متن:به موجب ماده‌ی ۲۰۱ قانون فوق، اقدامات مالیاتی غیرمشروع به دو شکل متفاوت صورت می‌پذیرد: شکل اول فرار مالیاتی است که زمانی رخ می‌دهد که شخص مرتکب، از اسناد و مدارکی استفاده کند که به طور ناقص یا نادرست تنظیم شده‌اند.
این اقدام اثر سوءی در تعیین میزان مالیات ایجاد می‌کند و عموماً باعث کاهش مبلغ مالیات پرداختی توسط فرد می‌گردد.

فرار مالیاتی نوع دوم زمانی رخ می‌دهد که شخص مالیاتی به مدت سه سال متوالی (پشت سر هم) فرم‌های اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل و ارائه ننماید و همچنین ترازنامه و صورت سود و زیان را ارائه ندهد.
در این حالت، جرم فرار مالیاتی تنها در صورتی کشف می‌شود که شخص مالیاتی عمداً این اعمال را انجام داده باشد و از آن آگاه باشد.

لازم به ذکر است که در کنار موارد فوق که طبق ماده 201 قانون برای تشخیص جرم فرار مالیاتی مورد استفاده قرار می‌گیرند، به اساس ماده 274 قانون مالیات‌های مستقیم، چندین نوع فرار مالیاتی یا جرم مالیاتی دیگر نیز معرفی شده است.
این انواع عبارتند از:1- فرار مالیاتی نقدینگی: که مربوط به عدم اعلام دریافت درآمدها یا درآمدزایی غیرقانونی است.
2- فرار مالیاتی اموال: که شامل عدم اعلام مالکیت یا ارزش دارایی‌ها، انتقال جعلی اموال و ثبت نام غیردقیق در سند مالکیت می‌شود.
3- فرار مالیاتی تجارتی: که مربوط به عدم اعلام دریافت درآمدهای تجاری است یا استفاده از روش‌های غیرمجاز برای کاهش مالیات پرداختی است.
4- فرار مالیاتی بین‌المللی: که شامل عدم اعلام ارزش بن‌مایه‌ها، ثبت شرکت‌های تابعه در کشورهای بهره‌بردار مالیاتی پایین و استفاده از مکانیزم‌های پنهان‌کاری مالیاتی می‌شود.
5- فرار مالیاتی پرداخت حقوق: که مربوط به عدم اعلام و یا کمی کردن درآمدهای متولیان می‌باشد.
6- فرار مالیاتی در صنعت ساخت و ساز: که شامل ثبت تخفیف‌های غیرمجاز در طرح‌های ساخت و ساز و استفاده از روش‌های تقلبی در گزارش دهی ساختمان‌ها می‌شود.
7- فرار مالیاتی در تجارت بین‌المللی: که مربوط به استفاده از مکانیزم‌های تقلبی برای کاهش مالیات در تبادلات تجاری بین کشورها است.
8- فرار مالیاتی در حوزه فناوری اطلاعات: که مربوط به استفاده از تکنیک‌ها و مکانیزم‌های پنهان‌کاری مالیاتی در حوزه فعالیت‌های IT است.

زمانی که افراد، فعالیت‌های اقتصادی خود را پنهان می‌کنند و منابع درآمدی خود را پنهان می‌سازند تا بتوانند به راحتی از مسائل مالیاتی خارج شوند، از اصطلاح فرار مالیاتی استفاده می‌کنیم.

به محضر فعالان اقتصادی و شرکت‌های ثبت شده توصیه می‌شود که نسبت به ارائه اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود به مقامات مالیاتی، بی تردید سازنده باشند و از هرگونه امتناع در این امر پرهیز کنند.
این اقدامات به وقوع پیوسته می‌تواند موجب عدم تشخیص صحیح میزان مالیات مورد نیاز شود.

اگر فردی به منظور ایجاد فرصتی برای اجتناب از پرداخت مالیات، اقدام کند و به اشخاص دیگر کارت بازرگانی را واگذار کند و یا قراردادها و معاملات تجاری خود را به نحوی انجام دهد که به نام دیگران باشد و متأثر از مالیات نشود.

لازم به ذکر است که انواع خلاف‌کاری‌های مالیاتی، محدود به موارد ذکر شده نمی‌شود و هرگونه عملی که منجر به عدم پرداخت مالیات توسط مشتری می‌شود یا موجب کاهش مقدار مالیات پرداختی می‌گردد، یکی از انواع فرار مالیاتی است.
به همین دلیل، از طریق سامانه گزارش جرم فرار مالیاتی، می‌توان هر یک از انواع فرار مالیاتی را به صورت قوی و مؤثر گزارش نمود.

مجازات جرم فرار مالیاتی

در انجام تغییرات بر روی متن مورد نظر شما، از تگ های HTML مانند تگ em و strong در زبان فارسی استفاده خواهم کرد.
در این متن، به بررسی یکی از مسایل مهم مرتبط با جرم فرار مالیاتی پرداخته خواهد شد.
تا به حال در قسمت های قبل، توضیح داده شد که جرم فرار مالیاتی چیست و انواع مختلف آن چگونه است.
اما سؤال بزرگی که در ارتباط با این جرم مطرح می شود، این است که چه مجازاتی برای ارتکاب این جرم در نظر گرفته شده است و آیا در قوانین ما تضمین ها و مجازات های خاصی برای انجام این جرم تعیین شده است؟خلاصه :تاکنون در بخش ها قبل پیرامون مفهوم جرم فرار مالیاتی و نوع آن صحبت شد.
اما سؤال مهمی که از جرم فرار مالیاتی مطرح می گردد عبارت است از اینکه چه مجازاتی برای این جرم در نظر گرفته شده است و قوانین چه تضمیناتی در این خصوص داده اند؟

در پاسخ به این سؤال، باید اشاره کنیم که قانون مالیات های مستقیم در ماده 274 تعیین کرده است که اقسام و انواع جرایم مالیاتی تعریف شده‌اند.
بر اساس این قانون، جرم فرار مالیاتی توسط اشخاص حقیقی مورد پیگرد قرار می‌گیرد.
هر یک از اقسام فرار مالیاتی که توسط اشخاص حقیقی انجام شود، مجازات تعزیری درجه شش را به همراه دارد.
بنابراین، مجازات‌های تعزیری شامل حبس از شش ماه تا دو سال و جزای نقدی از 20 میلیون ریال تا 80 میلیون ریال است طبق ماده یازده قانون مجازات اسلامی.

مهم است به ذکر این نکته بپردازیم که تخلفات مالیاتی افراد حقیقی ممکن است منجر به تحمیل تنبیهات قانونی، از جمله محرومیت‌هایی که در قوانین ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد نیز آمده است، شود.
در صورتی که فرد، در یکی از سازمان‌های تحت پوشش قانون مذکور، در تخلفات مالیاتی دست داشته باشد، بایستی توبیخ‌های مربوطه را تحمل کند.
بنابراین، اشخاص حقیقی باید درباره ثبت‌نام و ارائه اظهارنامه مالیاتی دقت لازم را مبذول کنند.

همچنین، زمانی که یک شخص حقوقی به ارتکاب جرم فرار مالیاتی متهم شود، بر اساس ماده 275 قانون مالیات های مستقیم، دو نوع مجازات ممکن است: ممنوعیت انجام یک یا چند فعالیت شغلی و ممنوعیت صادرات برخی از اسناد تجاری مانند چک.
البته، مشمولیت کیفری و مجازات متعلق به شرکت حقوقی، مانع مجازات فرد حقیقی به دلیل ارتکاب جرم فرار مالیاتی نمی‌شود.

در اضافه به این، طبق ماده ۲۷۶ قانون مالیات‌های مستقیم، در صورتی که هر یک از حسابداران یا حسابرسان، ماموران مالیاتی یا کارکنان بانک‌ها و موسسات مالی و اعتباری، در ترتیب ارتکاب جرم فرار مالیاتی، معاونت یا همکاری نمایند یا اینکه اقدام به گزارش جرم فرار مالیاتی ننمایند، به حداقل مجازات ذکر شده برای جرم فرار مالیاتی، محکوم می‌شوند.

به استناد ماده 277 قانون مالیات‌های مستقیم، فردانی که جرم فرار مالیاتی را مرتکب می‌شوند، علاوه بر مجازات‌های حبس و جزای نقدی، موظف به پرداخت مبلغ اصل مالیات و جریمه‌های قانونی متعلق به آن می‌باشند.
ضریبی از این جرم، از طریق دستور مراجع قضایی، موظف به پرداخت تمام خسارت‌ها و آسیب‌های وارد شده به دولت نیز می‌باشد.

سامانه گزارش جرم فرار مالیاتی

در قسمت‌های قبل، جرم فرار مالیاتی و انواع آن، مورد بررسی قرار گرفت.
همچنین، مجازات جرم فرار مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی به صورت کامل ذکر شد.
اما اخیرا، با توجه به حجم بالای فرار مالیاتی در کشور، سامانه‌ای برای گزارش جرم فرار مالیاتی راه‌اندازی شده است که افراد از طریق این سامانه می‌توانند اقدام به گزارش جرم فرار مالیاتی نمایند.
به همین دلیل، در این قسمت، قصد داریم به بررسی و معرفی سامانه گزارش جرم فرار مالیاتی بپردازیم.

به جز از پیش‌بینی، سامانه عملیات الکترونیکی tax.
gov.
ir یکی از خدمات سایت سازمان امور مالیاتی کشور است که امکان استفاده از سامانه گزارش جرم فساد مالیاتی را فراهم می‌کند.
این سامانه، در اختیار شما قرار می‌دهد تا فرار مالیاتی را گزارش کنید.
به همین منظور، شما می‌توانید به سایت سازمان امور مالیاتی کشور با آدرس www.
intamedia.
ir مراجعه کنید و بر روی گزینه 'گزارش فرار مالیاتی' کلیک کنید.

در این مرحله، می توانید با وارد کردن نام و نام خانوادگی خود، به عنوان گزارشگر فرار مالیاتی، و درج شماره تماس خود در فیلد مربوطه، روی گزینه "ادامه" کلیک کنید.
این اطلاعات اختیاری هستند، اما ممکن است در پیگیری‌های آینده مورد استفاده قرار گیرند.

پس، ابتدا استان و شهر مورد نظر و دفاتر کل مالیاتی مرتبط را انتخاب کنید.
سپس اطلاعات شخصی که جرم فرار مالیاتی ارتکاب کرده است، از جمله نام و نام خانوادگی، کد ملی (برای اشخاص حقیقی) و شناسه ملی (برای اشخاص حقوقی مانند شرکت ها) را وارد کنید.
همچنین، مکان فعالیت شخص مورد نظر را در جعبه مربوطه وارد کنید.

در بخش مربوط به موضوعات، توضیحی درباره فرار مالیاتی بنویسید و در صورت طولانی بودن، آن را به صورت یک فایل آماده کنید و به عنوان ضمیمه به گزارش فرار مالیاتی ارسال نمایید.
در نهایت، روی دکمه "ارسال گزارش" کلیک کنید و کد پیگیری را دریافت کنید.