بخشودگی جرایم مالیاتی

دریافت مالیات از شهروندان، آیا به صورت مستقیم یا غیر مستقیم صورت می‌گیرد؟ این مسئله در قوانین مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده با ضوابط و قوانین خاصی تنظیم شده است.
عدم رعایت تکالیف قانونی ممکن است موجب مواجهه مودیان با جرایم مالیاتی شود و مشمولان نیز باید به نسبت مالیات قانونی، مبالغ بیشتری به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.

برای کاهش بار مالی جرایم مالیاتی، برخی شرایط بخشودگی ممکن است تعیین شود که نتیجتاً باعث کاهش درصد و میزان جریمه یا حتی بخشش آن‌ها گردد.
آگاهی افراد از مهلت و شرایط بخشودگی، که توسط بخشنامه‌های سازمان اعلام می‌شود، می‌تواند منجر به کاهش بار مالی جرایم مالیاتی متعلق به آنان گردد.

به مناسبت فوق، در این مقاله قصد داریم به بررسی موضوعات مرتبط با بخشودگی مالیاتی بپردازیم.
ابتدا تعریف و شرایط بخشودگی مالیاتی را بررسی می‌کنیم.
سپس تفاوت معافیت و بخشودگی مالیاتی را تشریح و به تعدادی نمونه متن درخواست بخشودگی مالیاتی می‌پردازیم.
در پایان نیز، بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی سال ۱۴۰۲ را ارائه خواهیم داد.

بخشودگی مالیاتی چیست

با توجه به قانون، مالیات را به دو دسته کلی مالیات‌های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می‌کنیم.
قوانین مربوط به مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در قوانین مربوطه ذکر شده است.
در فصل هفتم قانون مالیات‌های مستقیم، تشویق و جرایم مالیاتی مشخص شده است.
با انجام تعهدات مالیاتی خود توسط مودی و عمل به آنها، مودی مستحق تشویق خواهد بود.
اما در صورت عدم انجام تعهدات قانونی در مهلتهای مقرر، ممکن است مودی متهم به جرایم مالیاتی شود.

در بخش‌های مرتبط قانون، می‌توان مجموعه‌ای متنوع از تخلفات مالیاتی را مشاهده کرد که در کلیت معنایی خود، زمانی که شخص، تعهدات قانونی خود مبنی بر پرداخت مالیات در زمان مقرر را رعایت نکند، ممکن است با جریمه‌های مالیاتی مواجه شود.
اما، گاهی سازمان مالیاتی ممکن است جریمه‌های مالیاتی متعلق به شخص را معاف کند تا با این روش به رشد تولید و کسب و کار در کشور، همکاری کند.

بخشودگی مالیاتی چیست؟در قوانین مالیات های مستقیم، به ماده 191، بیان شده است که در شرایط خاص و با درخواست مودی، مالیات های معین یا بخشی از آن به صورت بخشودگی قابل معافیت هستند.
در این صورت، سازمان امور مالیاتی می تواند مودی را از پرداخت تمام یا قسمتی از مالیات معاف نماید که به آن بخشودگی جرایم مالیاتی معروف است.
در ادامه، شرایط و موارد مربوط به بخشودگی جرایم مالیاتی را توضیح خواهیم داد.

شرایط بخشودگی مالیاتی 1402

ما قبلاً توضیح داده بودیم که چیست معافیت مالیاتی و طبق آنچه توضیح داده شد، اگر یک فرد براساس قوانین به یکی از تخلفات مالیاتی خسره دیده و موظف به پرداخت مبالغی به عنوان جریمه به مرجع مالیاتی شود، در شرایط خاص می‌توان این جریمه‌ها را به او بخشید.
اما سؤال این است که چه شرایطی برای معافیت مالیاتی در سال ۱۴۰۲ وجود دارد؟

درباره "شرایط بخشودگی مالیاتی در سال ۱۴۰۲"، می توان به ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم اشاره کرد.
بر اساس این ماده، افرادی که مبالغی از مالیات را پرداخت نکرده اند، می توانند با تقدیم یک نامه درخواستی به اداره مالیات و ارائه دلایلی مبنی بر اینکه عدم پرداخت مالیات به خارج از اختیارشان بوده است، با موافقت سازمان، معاف شوند.
البته باید توجه داشت که فرد موردنظر باید دارای سابقه خوش حسابی باشد.
به عبارت دیگر، برخی از شرایط بخشودگی مالیاتی عبارتند از: - داشتن سابقه خوش حسابی- ارائه نامه درخواستی به اداره مالیات- ارائه دلایل مبنی بر عدم پرداخت مالیات به خارج از اختیار فرد- موافقت سازمان مالیات با درخواست بخشودگی مالیاتی.

مودی نیاز دارد که با ارائه یک درخواست یا نامه، به اداره مالیات برای استفاده از مزایای بخشودگی مالیاتی مربوطه درخواست کند.
بنابراین بخشودگی مالیاتی، مستلزم درخواست مودی است.

مدی شخص می‌باشد که باید به همراه درخواست بخشودگی مالیاتی، اسناد و مدارکی ارائه نماید که نشان دهنده این مطلب باشد که عواملی که موجب عدم پرداخت معوقه مالیاتی خود توسط او شده است، خارج از کنترل و کاربرد فرد بوده و علت آن به دلایل موجهی باشد.

یکی از شرایط دیگر برای بخشودگی مالیاتی این است که شخص مکلف باید باشد خوش حساب باشد و در بازه‌های زمانی مشخص باید اصلی‌کُن مالیاتی خود را تهیه و مبلغ مالیات قابل پرداخت را پرداخت نماید تا سازمان مالیاتی به درخواست او موافقت کند.

در صورت وجود شرایط مشخص، سازمان امور مالیاتی می‌تواند با درخواست فرد، توافق کند و جرایم مالیاتی را برطرف نماید.
این توافقات مالیاتی سالانه، با توجه به بخشنامه‌های صادر شده از سازمان امور مالیاتی، توسط مدیران سازمان تصویب می‌شود.
در این راستا، پیشنهاد می‌شود مقاله زیر را نیز مورد بررسی قرار دهید:مقاله زیر

موارد بخشودگی مالیاتی ۱۴۰۲

در بخش قبل، مورد بررسی قرار دادیم که چگونه قانون به موارد بخشودگی مالیاتی در سال ۱۴۰۲ و شرایط آن تعیین کرده است.
در همین رابطه، ممکن است این پرسش مطرح شود که در کدام موارد سازمان امور مالیاتی می‌تواند جرایم مالیاتی را بخشودگی کند؟ از اینرو، در این بخش قصد داریم توضیحی درباره موارد بخشودگی مالیاتی ارائه دهیم.

در مورد این سؤال، باید بگوئیم که در قانون مالیات‌های مستقیم، موارد خاص و مشخصی برای استفاده از معافیت‌های مالیاتی پیش‌بینی نشده است و اصل بر این است که همهٔ مودیانی که جریمه مالیاتی دارند، بتوانند از این بخشودگی استفاده کنند.
معمولاً در هر سال، سازمان امور مالیاتی یک بخشنامه صادر می‌کند که میزان و درصد بخشودگی‌های مالیاتی و مهلت آن را ارائه می‌دهد.

با این وجود، در برخی موارد خاص، طبق قانون، ممکن است استفاده از این بخشودگی ها، وجود نداشته باشد و متخلف باید همه جرایم مربوطه را پرداخت کند.
بر اساس قانون مالیات های مستقیم، در صورتی که متخلف، طبق قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است و در مهلت مقرر این وظیفه را انجام ندهد، مشمول جریمه غیر قابل بخشودگی درصدی از مالیات متعلق به اشخاص حقوقی و درصدی از مالیات متعلق به سایر متخلفان خواهد بود.

همچنین، مطابق تبصره مزبور، درصورت که مودی، به هر دلیلی، با هدف پنهان کردن درآمدهای خود، اظهارنامه‌های تسلیم شده را تحویل دهد و یا هزینه‌های سازمان خود را غیر واقعی تعیین کند، توانایی استفاده از مزایای بخشودگی مالیاتی را نخواهد داشت.
اما در سایر موارد، هیچ محدودیتی در استفاده از بخشودگی مالیاتی وجود نخواهد داشت.

مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی

با توجه به احکام قانونی و بخشنامه‌های صادره، برای جلوگیری از جرائم مالیاتی و جلوگیری از فرار مالیاتی، می‌توان هر سال بخشودگی جرایم مالیاتی را اعمال کرد.
حتی اگر در سال‌های گذشته نیز جرایم مالیاتی اتفاق افتاده باشد، می‌توان در سال 1402 درخواست بخشودگی را داشت.
حال، به سوال اینکه چقدر زمان برای بخشودگی جرایم مالیاتی وجود دارد، پاسخ می‌دهیم.

به این سوال پاسخ داده می شود که طبق مقررات موضوع بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی، مهلت استفاده از بخشودگی مالیاتی بر اساس درصدهایی که در این بخشنامه اعلام شده است، می باشد.
به طور مثال، از سال 1398 به بعد، می توان 100 درصد از جرایم مالیاتی را بخشوده نمود.

حداکثر نرخ بخشودگی مالیاتی برای جرایم قابل بخشش، در صورت پرداخت یا تعیین تکلیف پرداخت مالیات از طریق درگاه ملی خدمات مالیات، تا یک سال پس از تاریخ انقضای مهلت ارائه اظهارنامه و یا سررسید پرداخت مالیات سال یا دوره مربوطه، برابر با 85 درصد تعیین شده است.

درصدهای خصوصی بخشودگی مالیات در صورتی اعمال می‌شود که مبلغ مالیات پس از یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات پرداخت شود.
در صورتی که از مهلت مقرر برای پرداخت مالیات ماهیانه عبور شود، مبلغ دو درصد بخشودگی هر سال یا دوره مالیاتی برداشت خواهد شد.
برای اطلاعات بیشتر درباره این موضوع، می‌توانید متن بخشنامه را در ادامه مطالعه کنید.

تفاوت معافیت و بخشودگی مالیاتی

در قسمت‌های قبل درباره‌ی تعریف و موارد بخشودگی مالیاتی صحبت کردیم.
اما یکی دیگر از مفاهیمی که ممکن است با بخشودگی مالیاتی به اشتباه گرفته شود، معافیت مالیاتی است.
در این قسمت قصد داریم درباره‌ی این مطلب بحث کنیم و تفاوت بخشودگی مالیاتی و معافیت مالیاتی را بیان کنیم.

مبنای تفاوت میان معافیت مالیاتی و بخشودگی مالیاتی این است که معافیت مالیاتی به‌معنای عدم شمول درآمدها و سرمایه‌های خاصی از پرداخت مالیات است.
این معافیت‌ها، که در قانون به‌صورت موقت یا دائمی می‌توانند تعریف شوند، در کنار امتیازهای مالیاتی گنجانده شده‌اند.
به‌عنوان مثال، زمانی که فرم‌های اظهارنامه‌ی مالیاتی به‌موقع تکمیل شده و مالیات پرداخت شده باشد، مودی می‌تواند به امتیاز خوش‌حسابی دست بیابد.
اینجا می‌توانیم از برچسب‌های HTML مانند و نیز استفاده کنیم.

با این حال، معافیت از جرایم مالیاتی به آن معنا است که در شرایط و موارد خاصی، مجری قانون می‌تواند با استناد به بخشنامه‌های صادره، برخی از جرائم مالیاتی متعلق به مودیان را براساس درخواست ایشان معاف نماید یا میزان آنها را به میزان قابل توجهی کاهش دهد.
در ادامه، به بررسی بخشنامه معافیت از جرائم مالیاتی می‌پردازیم.

نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی

همانطور که در بخش‌های قبل بیان شد، یکی از شرایط بخشودگی جرایم مالیاتی، ارائه درخواست متقاضی می باشد.
به همین مناسبت، در این بخش، قصد داریم یک نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی را برای آشنایی مخاطبان محترم، ارائه نماییم تا با استفاده از آن، بتوانند درخواست خود مبنی بر برخورداری از بخشودگی مالیاتی را به اداره‌های مالیات، ارائه نمایند.

توجه: بر‌اساس قوانین جاری، ضروری است که سند‌ها و مدارکی که نشان دهنده عدم امکان اجرای وظایف مربوط به مالیات هستند، به این نامه الحاق شده و در نهایت، اداره مالیاتی صلاحیت دارد که با توجه به درخواست مودی، موافقت نماید یا رد کند.

سازمان مالیاتی کشور، بخشنامه‌ای مهم منتشر کرده است که در آن جزئیات مربوط به بخشودگی‌های مالیاتی و تقسیط بدهی‌های مالیاتی توضیح داده شده است.
در اینجا، قصد داریم تا موارد مهم این بخشنامه را بررسی کنیم.
همچنین فایل PDF این بخشنامه را برای مشاهده‌ی دقیقتر توسط مخاطبین عزیز در اختیار قرار می‌دهیم.

براساس این دستورالعمل، درصد حداکثر معافیت از جرایم مالیاتی برای سال 1398 به بعد، 100 درصد است.
همچنین، در صورتی که در مهلت و بازه زمانی مقرر، بدهی مالیاتی اصلی و همچنین جرایم غیرقابل بخشش آن، تا یک ماه پس از ابلاغ فاکتور مالیات قطعی پرداخت شود، شخص مالک می‌تواند از صد درصد معافیت مالیاتی استفاده کند.
البته، در صورت تاخیر در پرداخت، به ازای هر ماه، دو درصد از این معافیت کاسته خواهد شد.