مالیات عملکرد

بطور کلی، مالیات به مبلغی اشاره دارد که افراد حقیقی و حقوقی بر اساس قوانین مالیاتی موظفند به طور مستقیم یا غیرمستقیم آن را به دولت پرداخت کنند.
آنها مبلغی از درآمدهای خود را برای تامین هزینه‌های عمومی کشور به دولت می‌دهند.
مالیات یکی از روش‌هایی است که دولت‌ها از آن برای کسب درآمد استفاده می‌کنند و میزان و نحوه جمع‌آوری آن، با توجه به قوانین مالیاتی تعیین می‌شود.

یکی از انواع مالیات نوع مالیات تجاری است.
عدم اظهارنامه و پرداخت مالیات در این نوع مالیات، عواقبی همچون پرداخت جریمه ۳۰ درصد برای اشخاص حقوقی و ۱۰ درصد برای اشخاص حقیقی و همچنین محرومیت از معافیت های مالیاتی را به دنبال دارد.
بنابراین، آشنایی با این نوع مالیات و نحوه پرداخت آن ضروری است.

در این مقاله، قصد داریم به بررسی موضوع مالیات عملکرد بپردازیم.
در ابتدا، مفهوم مالیات عملکرد را توضیح می‌دهیم و سپس به بررسی و شرح سامانه پرداخت این نوع مالیات، فرایند ثبت نام اظهارنامه مالیات عملکرد، محاسبه میزان مالیات و روش پرداخت آن می‌پردازیم.
پس با ما همراه شوید تا اطلاعات بیشتری را در این زمینه کسب کنید.

مالیات عملکرد چیست

بر اساس قوانین مالیاتی، درآمدهای حاصل از اشتغال یا سایر فعالیت‌ها در ایران، شامل درآمدهای اشخاص حقیقی، شرکت‌های مدنی قهری یا اختیاری، شرکت‌های تجاری، فعالیت‌های انتفاعی اشخاص حقوقی، مضاربه اشخاص حقیقی، درآمدهای نقدی و غیرنقدی بلاعوض یا از طریق معاملات محاباتی و جوایز، پس از اعمال معافیت‌های مقرر شده، مشمول مالیات عملکرد یا مالیات بر درآمد خواهند شد.
این مالیات با مالیات بر عایدی سرمایه تفاوت دارد.

بر مبنای بند بعدی این قانون، درآمد افراد حقیقی شامل تمام فروش کالا و خدمات، به اضافه سایر درآمدهایی که هنوز به مالیات خوشا نشده‌اند، می‌شود.
این درآمدها بعد از کسر هزینه‌ها و استهلاکات محاسبه می‌شوند.
صاحبان کسب و کارها موظف هستند دفاتر و مدارک لازم را برای تشخیص درآمدهای قابل مالیات مورد نیاز نگه دارند و به مبنای آنها اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه کنند.

منتفیان مورد علاقه‌ی خود می‌توانند اظهارنامه‌های مالیاتی مربوط به فعالیت‌های اقتصادی خود را برای هر سال مالی به صورت جداگانه تهیه کنند و تا انتهای ماه خرداد سال بعد، مبلغ مالیات خود را از طریق سامانه‌ی سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس tax.
gov.
ir پرداخت نمایند.

اشخاص حقوقی نیز موظف هستند که اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان خود را در دفاتر و اسناد خود به همراه اطلاعات هویتی شرکا و سهامداران، حداکثر چهار ماه پس از سال مالیاتی به سامانه سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس tax.
gov.
ir ارسال کرده و مالیات معوقه را پرداخت نمایند.
اداره امور مالیاتی نیز موظف است به اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی خارج از نوبت رسیدگی کند.

در صورتی که افراد تحت پوشش، اظهارنامه مالیاتی خود را در زمان مقرر ارائه ندهند، علاوه بر اعمال جریمه‌های مالیاتی مربوطه، سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس فعالیت‌ها و اطلاعات اقتصادی شخص، اظهارنامه مالیاتی تخمینی را تهیه کرده و مبلغ مالیات محاسبه شده را بر اساس برگ تشخیص مالیات ارائه می‌دهد.
در این حالت، موظف خواهید بود تا مالیات محاسبه شده را پرداخت کنید.
مثال:در صورتی که مشمولین این نوع از مالیات، از ارائه اظهارنامه مالیاتی خود در موعد مقرر، استنکاف نمایند، علاوه بر اینکه جریمه های مالیاتی، در مورد آن ها اعمال خواهد شد، سازمان امور مالیاتی کشور، براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مودیان، از طرح جامع مالیاتی اظهارنامه مالیاتی برآوردی تهیه نموده و نسبت به مطالبه مالیات محاسبه شده به موجب برگ تشخیص مالیات، اقدام می‌ نماید.

سامانه مالیات عملکرد

در بخش قبل، به موضوعات مالیات عملکرد و مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و حقیقی و نحوه رسیدگی سازمان امور مالیاتی کشور به اظهارنامه هر یک پرداخته شد.
در حال حاضر، ارسال اظهارنامه مالیاتی و پرداخت این نوع از مالیات، به صورت الکترونیکی و از طریق سامانه مالیات عملکرد انجام می‌شود.
در این بخش، قصد داریم به معرفی و توضیح درباره سامانه مالیات عملکرد بپردازیم.

قصد سازمان امور مالیاتی کشور در سال ۱۳۸۱، زیر نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی، اجرای ماده ۵۹ قانون برنامه سوم توسعه و بهبود وضعیت سیستم مالیاتی و رفع مشکلات مربوط به حوزه مالیات، تمرکز کلیه امور اخذ مالیات در یک سازمان واحد را داراست.

بررسی و شناخت موانع موجود در نظام مالیاتی کشور و برنامه‌ریزی برای برطرف کردن آنها، ارائه آموزش به اشخاص مالیاتی برای آشنایی آنها با تعهدات مربوطه، به منظور پرداخت صحیح مالیات و تهیه آیین نامه‌های لازم برای قوانین و مقررات مرتبط، جهت تصویب آنها در مراجع صلاحیت‌مند، بعضی از وظایف سازمان امور مالیاتی کشور هستند.

سیستم ارزیابی عملکرد مالیاتی، بخشی از وبسایت سازمان مالیاتی کشور به آدرس tax.
gov.
ir است.
این سامانه به منظور ترتیب دادن به امور مالیاتی و هوشمندسازی اظهارنامه‌های مالیاتی کشور توسعه یافته است.
خدماتی نظیر دریافت اظهارنامه الکترونیکی، درخواست ابلاغ الکترونیکی، صدور صورتحساب الکترونیکی، استعلام بلوک و ردیف ارزش معاملاتی و استعلام بدهی مالیاتی از جمله خدماتی هستند که در این سیستم ارائه می‌شوند.

ثبت نام اظهارنامه مالیات عملکرد

در اقدامات قبلی، پاسخی به سؤالی ارائه شد که مفهوم "بارکند عملکرد" را توضیح داد.
همچنین، روشی که سازمان امور مالیاتی کشور برای پردازش اظهارنامه‌های مالیاتی و سامانه پرداخت مالیات از نوع مذکور به کار می‌گیرد، بررسی شد.
در این بخش، مراحل ثبت نام در سامانه جهت ارسال اظهارنامه بارکند عملکرد توضیح داده خواهد شد.

این بخش شامل چند مرحله است.
اول، باید به سامانه اظهارنامه مالیاتی مراجعه کنید و اطلاعات مورد نیاز را در آن وارد کنید.
سپس اطلاعات هویتی خود را در سامانه ثبت نام الکترونیکی وارد کنید.
بعد از آن، باید اطلاعات و جداول مورد نیاز را تکمیل کنید.
نسخه های پیش نویس را بررسی کرده و چاپ کنید.
سپس کد رهگیری مالیاتی را دریافت کنید و قبوض مالیاتی را صادر و آنها را الکترونیکی پرداخت کنید.

برای ثبت‌نام در اظهارنامه مالیات عملکرد، به وب‌سایت سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس tax.
gov.
ir مراجعه کنید و گزینه پیش‌ثبت‌نام و ثبت‌نام الکترونیک را انتخاب کنید.

"روی صفحه‌ای که نمایش داده شده است، می‌توانید قوانین و مقررات مربوط به ثبت نام در سامانه مالیاتی کشور را مطالعه کنید.
در پایین صفحه، بر روی گزینه ورود به ثبت نام برای اقدام کلیک کنید.
"

در مرحله‌ای روبرو، لطفاً مشخص کنید که شما یک فرد حقیقی یا حقوقی هستید و پس از وارد کردن شماره شناسه ملی یا فراگیر و وارد کردن عبارت امنیتی، دکمه ورود به ثبت‌نام را فشار دهید.

در این مرحله، باید بر روی گزینه‌ی ثبت نام جدید کلیک کنید.

بعد از ورود به صفحه جدید پیش‌ثبت‌نام، در قسمت نوار سمت چپ، کد پستی را در کادری و شماره همراه و کلمه امنیتی را در کادر دیگر وارد کنید و سپس بر روی عبارت "پیش‌ثبت‌نام جدید" کلیک کنید.
اینطوری میتوانید اطلاعات خود را ثبت و اقدام به تکمیل فرآیند پیش‌ثبت‌نام کنید.

بعد از تکمیل فرآیند پیش ثبت نام، شما باید ثبت نام الکترونیکی، راستی آزمایی اطلاعات و مرحله نهایی را تکمیل کنید.
در انتها، شما باید مانند تصویر زیر از پایین صفحه، روی ورود به سامانه اظهارنامه، کلیک کنید.

در سند فعلی، پیروی کنید و پس از وارد کردن نام کاربری و رمز عبور، اظهارنامه مالیاتی خود را برای ثبت ارسال کنید.
از برچسب strong برای بخش موردنیاز استفاده کنید.

بعد از ورود به سامانه مالیات عملکرد، مراحل تکمیل تن اجزای مشخص و مالی توسط مودیان، چاپ و بررسی نسخه قبلی، ارسال اطلاعات به سازمان امور مالیاتی کشور، دریافت کد رهگیری و صدور الکترونیکی قبض مالیاتی، و همچنین پرداخت الکترونیکی قبض مالیاتی را انجام دهید.

میزان و نحوه محاسبه مالیات عملکرد

در قسمت‌های قبلی، به سؤالی که درباره مفهوم «مالیات عملکرد» پاسخ داده شده است، پرداخته شد.
همچنین، به بررسی سامانه پرداخت این نوع مالیات و روش ارائه اظهارنامه در این سامانه پرداخته شد.
به طور خاص ذکر شد که «مالیات تراکنش‌های بانکی» یکی از نوع‌های مالیات عملکرد است، البته با شرطی که شرایط شفاف‌سازی تراکنش‌های بانکی مقرر در بخشنامه شماره ۹۸/۴۲۶۳۵۱ رعایت شود.
در این بخش، به بیان میزان و روش محاسبه مالیات بر عملکرد بر اساس مصوبات قانونی خواهیم پرداخت.

برازش به ماده 131 از قانون مالیات های مستقیم، نرخ مالیات عملکرد برای افراد حقیقی و درآمدهای اتفاقی، شامل درآمد نقدی و غیرنقدی، از طریق معاملات تجاری یا هر نوع پاداش و پاداشی مربوط به آنها که به صورت بدون پرداخت هزینه به آنها تعلق می‌گیرد و سطح معافیت مالیاتی توضیح داده شده است.
بوسیله صدور دستورالعمل مورد تأیید هیات وزیران برای تعدیل حد نصاب های اعمال شده در قانون مالیات های مستقیم، تغییرات زیر اصلاح شده است:

تا مبلغ 200 میلیون تومان درآمد کسب شود، در سال به میزان 15 درصد از آن مبلغ به عنوان مالیات پرداخت می‌شود.

با اضافه شدن 200 میلیون تومان به درآمد موجود، زمانی که درآمدی به مقدار 400 میلیون تومان داشته باشیم، باید سالیانه 20 درصد مالیات بپردازیم.

موجودیت اقتصادی با برداشت 400 میلیون تومان از عایدات، باید مالیات سالیانه 25 درصدی را پرداخت کند.

«نرخ مازاد عملکرد برای شرکت‌های حقوقی نیز، بر اساس ماده ۱۰۵ این قانون، برابر با ۲۵ درصد از کل درآمد شرکت‌های حقوقی است (به استثنای سازمان‌های غیرانتفاعی که در داخل یا خارج از کشور فعالیت می‌کنند) و پس از کسر مبالغ معاف از مالیات و کاهش خسارات بدست آمده از منابعی که از مالیات معاف هستند، تحت مالیات عملکرد قرار می‌گیرد.
باید توجه کرد که درآمدهای حاصل از سود سهام و سهام الشرکه، مشمول مالیات نخواهند بود.
»

نحوه پرداخت مالیات عملکرد

در این بخش، به سؤالی که "مالیات عملکرد چیست؟" پاسخ داده شد.
همچنین، سامانه‌ای برای ثبت اظهارنامه مالیاتی در نظر گرفته شده است و سازمان امور مالیاتی مسئول رسیدگی به این اظهارنامه است.
در ادامه، نحوه محاسبه مالیات عملکرد توضیح داده شده است.
حال در این بخش، به نحوه پرداخت مالیات عملکرد خواهیم پرداخت.

برای تسویهمالیات عملکرد، شما باید ابتدا به صفحه اصلی سایت سازمان امور مالیاتی در آدرس tax.
gov.
ir مراجعه کنید.
سپس بر روی گزینه پرداخت الکترونیکی مالیات کلیک نمایید.
همینطور برای پرداختمالیات حقوق از همان روش استفاده نمایید.

در بخش فوق، لطفاً شناسه قبض و کد امنیتی را وارد کرده و سپس بر روی دکمه "بررسی شناسه قبض نسیم" کلیک کنید.

بعد از وارد کردن اطلاعات مورد نیاز، یک صفحه زیر نمایش داده می‌شود.
حالا، گزینه‌ی پرداخت را انتخاب کنید و از طریق درگاه پرداخت، مبلغ قبض مالیاتی خود را پرداخت کنید.