تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم

سازمان مالیاتی کشور، به منظور ترویج فرهنگ پرداخت مالیات و تشویق افراد به انجام آن، علاوه بر جریمه‌های مالیاتی، اقدام به ارائه مشوق‌های متنوع نموده است.
در این راستا، سازمان مالیاتی با استفاده از برچسب‌های قوی و تاکید (strong) و تأکید خفیف (em)، اعلان کرده است که تدابیر جدیدی برای مالیات‌دهندگان اتخاذ خواهد شد.

یکی از محرک‌های مالیاتی قانون مالیات‌های مستقیم، تبصره ماده ۱۰۰ این قانون است.
طبق این تبصره، صاحبان کسب و کارها، در صورتی که مجموع فروش سالیانه‌شان تا ۱۰۰ برابر سقف معافیت مالیاتی باشد، از ثبت نام اظهارنامه مالیاتی معاف می‌شوند.
اما برای بهره‌مندی از مزایای مالیاتی این تبصره، نیاز است که شرایط قانونی و ثبت نام اظهارنامه مخصوص آن را داشته باشند.
بنابراین، مودیان باید با این موارد آشنا شوند.

لذا، با تأکید بر اهمیت استفاده از این تبصره، در این مقاله ابتدا به سؤال زیر پاسخ خواهیم داد: چه اشخاصی قادر به استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ هستند؟ سپس، شرایط و روند استفاده از این تبصره در ثبت نام اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۲ را توضیح خواهیم داد.

چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند

قبل از پاسخ دادن به این سوال که چه کسانی می‌توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند، باید کمی درباره تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم توضیح داده شود.
سپس، با توجه به شرایط استفاده از این تبصره در اظهارنامه مالیاتی، به این سوال پاسخ داد که چه کسانی می‌توانند از تبصره ماده 100 بهره‌برداری کنند.

قانون مالیات های مستقیم، که در سال 1366 توسط مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در سال های بعد تغییراتی در آن اعمال شد، به منظور ترویج فرهنگ مالیاتی و تشویق افراد به پرداخت مالیات، جرائم مالیاتی را به همراه تعداد زیادی پاداش مالیاتی برای شاملان در نظر گرفته است.

یکی از موازین مالیاتی قانون مالیات های مستقیم، تبصره ماده 100، مقرراتی است که مالکان کسب و کارها را ملزم به ارائه اطلاعات مالی و مستندات مالی سال گذشته خود در قالب اظهارنامه مالیاتی، تا پایان ماه خرداد، به اداره مالیات مربوطه می‌کند.
این اقدام شامل تحویل گزارش عملکرد سال قبل و اسناد مالی تحت عنوان دفاتر و مدارک مربوط است.
این تعهدات برای صاحبان کسب و کارها در سه دسته فعالیت مالیاتی لازم است.
استفاده از برچسب‌های صحیح HTML نیز توصیه می‌شود.

با این وجود، در اصلاحات سال 1394، یک تبصره به این ماده اضافه شد که یکی از مشوق‌های مهم سازمان امور مالیاتی کشور برای مودیان مالیاتی است.
طبق این تبصره، صاحبان مشاغل در صورتی که مجموع فروش سالیانه کالا یا خدمات آن‌ها تا 10 برابر سقف معافیت مالیاتی اعلام شده توسط سازمان باشد، می توانند از تبصره یکصد استفاده کنند و از ارائه مدارک و دفاتر مالی و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی معاف شوند.
در خصوص حکم این تبصره، چند نکته باید توجه شود.

با توجه به مقررات بند (ل) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، سقف تعیین شده در تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم تا 10 برابر افزایش یافته است و به 100 برابر رسیده است.

مودیانی که قصد استفاده از شرایط تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم را دارند، برای ثبت نام اظهارنامه نیز باید اقدام کنند.
با این حال، شرایط مورد نیاز برای اظهارنامه مالیاتی این گروه از مودیان با شرایط اظهارنامه مالیاتی عادی متفاوت است و فرآیند ثبت آن آسان‌تر است.

محاسبه مالیات برای مودیانی که برای ثبت نام اظهارنامه تبصره ماده 100 اقدام کرده‌اند، به شکلی است که یک درصد 8 از مالیات مقطوع سال گذشته این مودیان به آن اضافه می‌شود و به عنوان مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده 100 از آنها استخراج می‌شود.

تاکید بر قانون مالیاتهای مستقیم و دستورالعمل سازمان مالیاتی کشور نشان می‌دهد که استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1402، همچون سال‌های گذشته، صرفاً برای اشخاص حقیقی است و اشخاص حقوقی، از جمله شرکت‌های تجاری، در این حق استفاده نمی‌کنند.

مهم به یادآوری است که مطابق اظهارات سخنگوی سازمان امور مالیاتی، در صورتی که تا پایان روز سه شنبه (23 خردادماه 1402) فرم تبصره ماده 100، برای مودیان در درگاه خدمات الکترونیک بارگزاری نشود، باید در اولین فرصت اظهارنامه مالیاتی خود را تحویل دهند.

شرایط استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم ۱۴۰۲

من هرگز قصد نداشته‌ایم از مزایای مالیاتی ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۲ استفاده کنیم و با نادیده گرفتن الزامات آن، مالیات کمتری به اداره مالیات پرداخت کنیم.
برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی براساس این تبصره، باید مطابقت با الزامات لازم را داشته باشیم.

در این بخش، با توجه به دستورالعمل سال ۱۴۰۲ سازمان امور مالیاتی، درباره مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱ برای برخی از مودیان گروه‌بندی شده در صنایع مشاغل، شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم را توضیح می‌دهیم.
این شرایط شامل موارد زیر است:- اطلاعاتی درباره مودیان صنایع مشاغل که مشاغل آنها در گروه‌بندی مشمول قرار می‌گیرد- محل اقامت مودیان- نحوه محاسبه مالیات مقطوع عملکرد و زمان پرداخت آن- مشمولینی که وظیفه تسلیم اظهارنامه مالیاتی سالانه به سازمان امور مالیاتی را ندارند- مودیانی که از پرداخت مالیات مقطوع عملکرد مستثنی می‌شوند

صاحبان کسب و کارها برای استفاده از شرایط ثبت‌نام در اظهارنامه مالیاتی ماده ۱۰۰، باید در کل فروش کالاها و خدمات خود در سال ۱۴۰۱، مجموعاً حداکثر ۱۰۰ برابر سقف معافیت مالیاتی قرار داشته باشند.
بایستی توجه داشت که سقف معافیت مالیاتی برای سال ۱۴۰۲ معادل ۶ میلیارد و ۷۲۰ میلیون تومان (یا ۶۷.
۲۰۰.
۰۰۰.
۰۰۰ ریال) می باشد.

متن: "یکی از شرایط مهم برای استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1402، معرفی شروطی است که مودی باید آن را رعایت نماید.
به عنوان مثال، مودی باید مالیات سال گذشته خود را به صورت قطعی و درست پرداخت کرده باشد، یا اینکه قرار داد اداره مالیات را که توسط او تأیید شده است، پذیرفته و بدون اعتراض به آن باشد.
"

«برای درخواست استفاده از تبصره و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی براساس ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم، باید اظهارنامه مالیاتی خود را تا پایان مهلت ثبت نام در سامانه اظهارنامه مالیاتی، در سامانه مربوطه ثبت نموده و برای اداره مالیات مربوطه ارسال نمایید.
»HTML tags version:«برای درخواست استفاده از تبصره و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی براساس ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم، باید اظهارنامه مالیاتی خود را تا پایان مهلت ثبت نام در سامانه اظهارنامه مالیاتی، در سامانه مربوطه ثبت نموده و برای اداره مالیات مربوطه ارسال نمایید.
»

با توجه به وجود شرایط متعدد در استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم و وجود سایر مواد قانونی مرتبط با مشوق های مالیاتی، برای مودیان مالیاتی ضرورت دارد که قبل از ثبت نام اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات، با یک مشاور مالیاتی با تجربه مشورت کنند.
به منظور کسب اطلاعات بیشتر در این زمینه، توصیه می شود که مقاله زیر را مطالعه کنید: "اثرگذاری تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم در مشوق های مالیاتی".

نحوه و مراحل استفاده از تبصره ماده 100 در سال 1402

با توجه به قانون مالیاتی مستقیم، افرادی که تحت تأثیر تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم قرار دارند، معاف از تسلیم دفاتر و اوراق مالی و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی هستند.
اما ثبت و ارسال اظهارنامه عادی، که صاحبان کسب و کارها هر ساله موظف به انجام آن هستند، در ماه خرداد باید به اداره مالیات ارسال شود.

در نتیجه، اشخاصی که در مودی مالیاتی هستند، باید طبق تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم اظهارنامه مالیاتی خود را ثبت نام کنند.
این اظهارنامه، که به آن اظهارنامه مالیاتی تبصره ۱۰۰ معروف است، کاملاً متفاوت از اظهارنامه مالیاتی عادی است و شرایط و مراحل ثبت آن بسیار ساده است.

لذا، با توجه به الزام مودیان مالیاتی مشمول تبصره ماده 100، برای ارسال اظهارنامه مالیاتی این تبصره، در این بخش، به توضیح نحوه و مراحل استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم پرداخته که مطابق راهنمای تصویری زیر می باشد.

باز کردن مرورگر دستگاه خود و وارد کردن آدرس سامانه‌ی درگاه ملی خدمات مالیات، یعنی my.
tax.
gov.
ir، به صفحه اصلی سامانه هدایت شوید.
کد ملی و رمز عبور خود را در کادرهای مربوطه وارد کرده و پس از وارد کردن عدد تصویر امنیتی، روی دکمه "ورود به پنل کاربری" کلیک کنید.

اگر شما هنوز نام کاربری و رمز عبور خود را ندارید، باید ابتدا در سامانه ثبت نام کنید.
باید توجه داشت که طبق اطلاعات منتشر شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور، سامانه ثبت نام برای اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1402 در آدرس ntr.
tax.
gov.
ir قرار دارد.
پس از جستجوی این آدرس در مرورگر، شما به وب‌سایت درگاه ملی خدمات مالیاتی هدایت خواهید شد.

در این مرحله از فرآیند ثبت نام، یک اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم به شما ارسال خواهد شد.
در این اظهارنامه، یک کد شش رقمی وجود دارد که باید وارد کادر مربوطه شود.
پس از وارد کردن کد، دکمه ورود به سامانه را فشار دهید.

پس از ورود به حساب کاربری خود، به بالای صفحه نگاه کنید.
در آنجا پیامی مشاهده خواهید کرد که حاوی اطلاعات زیر است: "برای ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد و توافق تبصره ماده ۱۰۰، لطفاً اینجا کلیک کنید.
"با کلیک بر روی این پیام، به سامانه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم سال ۱۴۰۲ هدایت خواهید شد.

در این مرحله، اگر شما دو یا چند پرونده مالیاتی داشته باشید، باید ابتدا یکی از پرونده های مالیاتی خود را انتخاب کنید.
این کار را می توانید با استفاده از تگ انتخاب کنید.
سپس پرونده مالیاتی مورد نظر خود را با استفاده از تگ مورد نظر انتخاب کنید.

در این صفحه، شما قادر خواهید بود اطلاعات هویتی خود را مشاهده کنید.
با اطمینان از درستی این اطلاعات، روی دکمه (ثبت اظهارنامه و فرم استفاده از تبصره ماده 100) کلیک کنید.

در این مرحله، شما باید سال فعالیت خود و نوع فعالیت را مشخص کنید.
سپس برای انتخاب نوع اظهارنامه، دایره کنار فرم تبصره 100 را فعال کنید.
در نهایت، می‌توانید با فشردن دکمه تایید تغییرات خود را نهایی و ذخیره کنید.

در یک صفحه جدید، اطلاعات هویتی خود را با دقت مرور می‌کنید.
اگر اطلاعات صحیح هستند، بر روی دکمه ذخیره و ادامه کلیک کنید.

اکنون، برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1402، لازم است اطلاعات مربوط به مبالغ فروش خود را وارد کنید.
برای این منظور، از دکمه "افزودن" استفاده کنید.
مثال:اکنون، برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1402، لازم است اطلاعات مربوط به مبالغ فروش خود را وارد کنید.
برای این منظور، از دکمه افزودن استفاده کنید.

در پایان، سامانه اطلاعات قبض مالیاتی شما را به صورت ساده و دقیق با مبلغ موردنظرتان آشنا خواهد کرد.
با اطمینان از صحت مبلغ، میتوانید بر روی دکمه صدور قبض کلیک کنید تا قبض مالیاتی شما صادر شود.
جهت ادامه فرآیند، لحظه ای صبر فرمایید.

می توانید اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۲ خود را از طریق وبسایت سازمان امور مالیاتی کشور ثبت نمایید.
لازم است در زمان مقرر، این اظهارنامه را تکمیل و تحویل دهید تا بتوانید از اطلاعات بیشتری در این خصوص بهره‌برداری نمایید.
برای کسانی که علاقه‌مندند، توصیه می‌شود که مقاله زیر را بررسی کنند:ثبت نام اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۲